Fator R no Simples Nacional: como funciona e quando reduz o imposto

O Fator R é uma das poucas alavancas em que uma decisão de gestão — quanto de pró-labore retirar — muda diretamente a alíquota de imposto. Ele vale para empresas de serviço no Simples Nacional e decide se a atividade é tributada pelo Anexo III (mais barato) ou pelo Anexo V (mais caro).

Como se calcula o Fator R?

É a razão entre a folha de pagamento dos últimos 12 meses (incluindo pró-labore) e a receita bruta dos últimos 12 meses. Se der 28% ou mais, a empresa vai para o Anexo III; abaixo disso, cai no Anexo V.

Qual a diferença entre Anexo III e V?

Faixa inicial	Anexo III	Anexo V
Alíquota de partida	6%	15,5%

A diferença nas primeiras faixas passa de 9 pontos percentuais — muito dinheiro para uma empresa de serviço.

Como o pró-labore muda a conta?

Aumentar o pró-labore (que entra na folha) eleva o Fator R e pode levar a empresa para o Anexo III. Mas existe um ponto de equilíbrio: o INSS a mais sobre o pró-labore vs a economia de alíquota. Nem sempre compensa — depende dos números.

Para quem o Fator R importa?

Para serviços: agências, consultorias, clínicas, profissionais digitais, TI. Comércio (Anexo I) não usa Fator R. É um dos pontos que revisamos no planejamento tributário.

Perguntas frequentes

O Fator R é calculado todo mês?

Sim, sempre sobre os 12 meses anteriores. Pode oscilar entre Anexo III e V conforme folha e receita.

Distribuição de lucros conta no Fator R?

Não. Só pró-labore e salários entram na folha para o cálculo — distribuição de lucros não.

Vale sempre aumentar o pró-labore?

Não. Só quando a economia de alíquota supera o INSS adicional. É conta caso a caso.

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